IFRS para Emprendedores Capítulo #4 (Prop. de Inversión)

En este capítulo veremos las Propiedades de Inversión, mantendremos el mismo esquema que en artículos anteriores, veremos su alcance y sus características principales.

IFRS PARA PYMESIFRS FULLOBSERVACIONES
Alcance Esta sección es aplicables a contabilización de inversiones en terrenos o edificios que cumplen la definición de propiedades de inversión. Sólo las propiedades de inversión cuyo valor justo puede medirse de manera fiable sin costos o esfuerzos indebidos se contabilizarán en conformidad con esta sección. Todas las otras propiedades de inversión se contabilizarán como propiedades, plantas y equipos.  Esta sección debe aplicarse en el reconocimiento y la medición de las propiedades de inversión y las exigencias de revelación de información correspondiente.  La principal diferencia esta en que las IFRS para PYMES permite elegir si es que se incurrirá en un costo indebido, esto último debe estar muy claro.
Definición Las propiedades de inversión son propiedades (Terrenos o edificios considerados en su totalidad o en parte o ambos) que se tienen, por parte del dueño o del arrendatario que haya acordado un arrendamiento financiero, para obtener rentas, plusvalías o ambas.  Igual que IFRS para PYMES  No hay Diferencias
Medición Inicial La entidad debe medir las propiedades de inversión al costo en el reconocimiento inicial. El costo de adquisición de una propiedad de Inversión comprenderá su precio de copra y cualquier desembolso directamente atribuible como honorarios profesionales por servicios legales, impuestos por traspaso de las propiedades y otros costos asociados a la transacción. Si el pago por una propiedad de inversión se aplazase mas allá de los plazos de créditos normales, su costo será el equivalente al valor presente de todos los pagos futuros. La entidad debe determinar el costo de una propiedad de inversión de construcción propia de acuerdo con o señalado en la sección de Propiedades plantas y Equipos  Igual que IFRS para PYMES  No hay diferencias, excepto por los costos por préstamos que se capitalizan bajo IFRS Full cuando son directamente atribuibles al a adquisición o construcción del bien.
Medición Posterior La propiedad de inversión cuyo valor justo puede medirse de manera fiable sin incurrir en costo o esfuerzos indebidos, debe medirse al valor justo de cada fecha sobre la que se informa reconociendo en resultados los cambios en el valor justo. Si un interés en una propiedad mantenida en un arrendamiento está clasificado como propiedad de inversión, la partida reconocida al valor justo corresponde a esa participación y no a la propiedad subyacente. La entidad Contabiliza todas las otras propiedades de inversión como propiedad plantas y equipos. Usando el modelo de costo depreciado,  Las propiedades de Inversión pueden registrarse: Costo menos la amortización acumulada y las perdidas por deterioro.El monto revalorizado menos la amortización acumulada y las pérdidas por deterioro.  Las IFRS para PYMES difieren de las IFRS Full, por cuanto requieren el uso del modelo de valor justo cuando este puede medirse de manera fiable sin incurrir en costo o esfuerzos indebidos. Asimismo Full IFRS a partir del 1 de enero de 2013 incorpora IFRS 13- Medición de valor Justo, IAS 40 hace referencia a esta norma para la valoración de inversiones en propiedades cuando se utiliza el modelo de revalorización. IFRS 13 proporciona una guía de cómo aplicar el valor Justo.

Las propiedades de inversión, a nuestro parecer, debe registrarse a valor justo, de esta manera se verá el verdadero rendimiento financiero de la propiedad. Si bien esto puede significar un gasto para la PYME no debiera ser un gasto que perjudique el accionar de la PYME o la afecte en sus Finanzas.

Este capitulo lo podrán encontrar en nuestro canal de youtube:

CONTABILIDAD PARA EMPRENDEDORES Capítulo 04

En este capítulo veremos las columnas de un balance, explicaremos la lógica de esto y como analizarlo.

Para comenzar antes de ver un balance real y analizarlo es bueno reiterar la lógica de un registro contable, Cuando se realiza un registro contable siempre hay dos partes que son iguales pero contrapuestas. Cuando se realiza lo que se denomina un asiento contable, que es la forma en que se registra un hecho económico, hay un USO y una Fuente y ambos iguales en cuanto al monto pero opuestos.

Vamos a ver algunos registros contables para apreciar la lógica de esto.

EJEMPLO DE UNA VENTA

CUENTA CONTABLEDEBEHABER
CLIENTE100.000 
INGRESO POR VENTA 100.000

Luego, cuando el cliente paga la venta se produce el siguiente registro:

CUENTA CONTABLEDEBEHABER
BANCO – CAJA100.000 
CLIENTE 100.000

EJEMPLO DE UNA COMPRA

CUENTA CONTABLEDEBEHABER
GASTO POR COMPRA100.000 
PROVEEDORES 100.000

Luego, cuando el cliente paga la venta se produce el siguiente registro:

CUENTA CONTABLEDEBEHABER
PROVEEDORES100.000 
BANCO – CAJA 100.000

Las cuentas Cliente, Proveedores y Banco son cuentas de activo y Pasivo, la lo vimos el capitulo anterior. Clientes y Banco son cuentas de Activo, y Proveedores cuentas de pasivo. Estas cuentas se acumulan año a año, por razones lógicas, un cliente no queda en cero sólo porque terminó el año sino que queda en cero cuándo paga su deuda, lo mismo con la cuenta de Proveedores. Es por esto que las cuentas de activo y de pasivo se “arrastran” al año siguiente.

Las cuentas de ingresos por venta y de gastos por compra son cuentas de resultado, estas cuentas sólo duran el periodo de una año luego pasan al patrimonio como utilidades o perdidas del ejercicio y al año siguiente parten desde cero. En cierto modo también se “arrastran” para el otro año pero no en forma detallada sino que dentro del patrimonio en una sola cuenta.

Como pueden apreciar el registro contable tiene un debe y un haber, siempre habrá estas dos clasificaciones en un asiento o registro contable.

Las cuentas de Activo, como son Banco y Clientes se alimentan (aumentan) en el Debe y se descargan (disminuyen) en el haber, las cuentas de pasivo son al revés, es decir de alimentan o aumentan al haber y se descargan o disminuyen al Debe. Por lo tanto las cuentas de activo tendrán un saldo al debe o cero nunca al haber y las cuentas de pasivo siempre tendrán un saldo al haber o cero nunca al debe.

CUENTAS DE ACTIVO
DEBEHABER
Estas cuentas aumentan al Debe, por ejemplo El banco aumenta con pagos de clientesLo clientes aumentan con el registro de las ventasEstas cuentas disminuyen al haber, por ejemplo El Banco disminuye con el pago a proveedores y otros pagos.Los clientes disminuyen cuando el cliente paga su deuda.
CUENTAS DE PASIVO
DEBEHABER
Estas cuentas disminuyen al Debe, por ejemplo La cuenta Proveedores disminuye cuando pagamos nuestras deudasLa cuenta Préstamos bancarios Disminuye en la medida que pagamos este préstamo con el bancoEstas cuentas aumentas al haber, por ejemplo La cuenta Proveedores aumenta cuando registramos una compra.La cuenta Préstamos bancarios aumenta cuando pactamos una préstamo con el banco
CUENTAS DE RESULTADO
DEBEHABER
En eta sección se registran los GastosEn esta sección se registran los Ingresos

Como pueden apreciar todo esta balanceado, ya que, por ejemplo, un pasivo da origen a un gasto y el pasivo aumenta en el haber y por su parte el gasto aumenta en el debe.

Por otro lado un activo da origen a un ingreso, el activo aumenta en el debe y un ingreso aumenta en el haber.

Por supuesto que esto es en términos generales, ya que existen asientos que NO involucran cuentas de resultados sino que de activos y pasivos, por ejemplo el asiento que vimos más arriba donde el cliente nos pagaba su deuda allí disminuyo la cuenta clientes y aumento la cuenta banco, ambas de activo. Por otro lado cuando registramos que pagamos a proveedores registramos disminuyendo proveedores (Pasivo) al debe y disminuyendo banco (Activo) al haber.

Ahora podemos ver un balance completo para analizar los movimientos.

Primero se pueden ver las columnas de un balance:

  • CUENTA: este es el código de la cuenta contable que en el caso de este ejemplo las cuentas de activo comienzan con 1, lo pasivos con 2, Patrimonio con 3 y las cuentas de resultado comienzan con 4.
  • NOMBRE DE LA CUENTA: este nombre debe ser lo más descriptivo y resumido posible, de tal forma que de inmediato se sepa que es lo que se esta registrando en esa cuentas.
  • MOVIMIENTOS: en esta columna se suman todos los movimientos de los asientos contables clasificados por cuentas de tal forma que todos los movimientos al debe de la cuenta se suman en la columna respectiva. Esta columna se subdivide en:
    • DEBITOS: aquí se suman todos los registros al DEBE de los distintos asientos o registros contables que afectaron una cuenta determinada.
    • CREDITOS: aquí se suman todos los registros al HABER de los distintos asientos o registros contables que afectaron una cuenta determinada.
  • SALDO: En esta columna se registra la diferencia (la resta) entre las columnas DEBITOS y CREDITOS, y esta se subclasifica en dos columnas:
    • DEUDOR: aquí se registra el saldo de las columnas DEBITO y CREDITO siempre y cuando los DEBITOS sean MAYORES que los CREDITOS.
    • ACREEDOR: aquí se registra el saldo de las columnas DEBITO y CREDITO siempre y cuando los DEBITOS sean MENORES que los CREDITOS.
  • INVENTARIO: Esta columna se toman varios conceptos, primero se determina si la cuenta es de resultado o no. Si la cuenta es de resultado NO se considera, en caso contrario  si se consideran para clasificarlas en esta columna:
    • ACTIVO: si la cuenta tiene saldo DEUDOR se clasifica en esta columna.
    • PASIVO: si la cuenta tiene saldo ACREEDOR se clasifica en esta columna.
  • RESULTADO: Esta columna se toman varios conceptos, primero se determina si la cuenta es de resultado o no. Si la cuenta es de resultado SÍ se considera, en caso contrario  NO se consideran para clasificarlas en esta columna:
    • PÉRDIDAS: si la cuenta tiene saldo DEUDOR se clasifica en esta columna.
    • GANANCIAS si la cuenta tiene saldo ACREEDOR se clasifica en esta columna.

Aquí se pueden ver algunas cuentas de activo. Se puede apreciar que por naturaleza en las cuentas de activo los Débitos siempre debieran ser mayores que los créditos.

Acá tenemos cuentas de pasivo, y se puede apreciar que en las cuentas de pasivo los créditos siempre debieran ser mayores que los débitos.

Si por alguna razón esta lógica de los activos y pasivos no se diera, su contador deberá explicarlo, ya que eso NO es normal.

Estas son las cuentas patrimoniales, tiene el mismo comportamiento que las cuentas de pasivo.

Aquí ya tenemos las cuentas de Resultado, como se puede apreciar los ingresos tienen saldo ACREEDOR, por lo tanto en la columna MOVIMIENTOS deben tener más CRÉDITOS que DÉBITOS y los gastos se comportan de manera inversa.

Finalmente tenemos las sumas década columna, aquí podemos ver que en la columna MOVIMEINTOS, los CREDITOS deben sumar los mismo que la columna DEBITO. Esto tiene una lógica, ya que como vimos en antes los asientos debe ser igual el DEBE que el HABER por lo tanto como la columna MOVIMIENTOS lo único que hace es sumar todos los Debe y todos los Haber y registrarlos, estas columnas deben ser iguales.

La columna SALDO sigue con esta lógica, ya que sólo registra la diferencia entre los Débitos y Créditos.

Ya en la Columna INVENTARIO, se rompe esta igualdad y también es lógico, ya que en esta columna se dejan fuera las cuentas de Resultado. En este caso si los Activos son mayores que los Pasivos eso indica que existe una Utilidad del ejercicio, en caso contrario existiría una Pérdida del Ejercicio.

Por último en la columna resultado, obviamente si las ganancias son superiores a las pérdidas habrá una utilidad del ejercicio, en caso contrario habrá una pérdida.

Se debe verificar que la diferencia entre activos y pasivos debe ser igual que la diferencia entre ganancias y pérdidas.

Si lo desean pueden ver nuestro vídeo de este tema que esta nuestro canal de youtube, se lo dejamos acá.

IFRS PARA PYMES (Capítulo #03)

En este capítulo veremos lo que antes se conocía como Activo FIJO y que ahora bajo IFRS se denomina Propiedades Plantas y Equipo.

En esta materia es donde hay la mayor cantidad de diferencias entre IFRS PYMES y FULL IFRS

IFRS PYMESFULL IFRSOBSERVACIONES
Alcance
Esta sección se aplica a la contabilización de propiedades, planta y equipos y propiedades de Inversión cuyo valor justo no puede medirse de manera fiable sin incurrir en costos o esfuerzos innecesarios. Posterior mente y en forma separada tocaremos las propiedades de inversión.
Esta norma debe aplicarse para contabilizar las propiedades, plantas y equipos excepto cuando otra norma requiere o permite un tratamiento contable distintoEn este punto no hay diferencias.
Definición
Las Propiedades plantas y equipos son activos tangibles que: Son mantenidos para su uso en la producción o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para propósitos administrativos.Se espera usar durante más de un periodo.
  Es igual que Pymes  No hay diferencias
Reconocimiento
Un elemento de propiedades plantas y equipos se reconocerá como activo si y sólo si: Es probable que la entidad obtenga los beneficios económicos futuros derivados del mismo.El costo del activo para la entidad puede ser valorado de forma fiable
  Es igual que Pymes  No hay diferencias
Medición Inicial
En el reconocimiento inicial la entidad mide un elemento de propiedades plantas y equipos al costo, esto incluye El precio de adquisición.Todos los costos directamente relacionados con la ubicación del activo en el lugar y las condiciones necesarias para que pueda operar de forma prevista por la empresa.La estimación inicial de los costos de desmantelamiento o retiro del elemento así como la rehabilitación del lugar sobre el que se asienta. Los costos por préstamos NO forman parte del costo de una partida de propiedades plantas y equipos.
  Un elemento de Propiedades plantas y equipos, que cumpla las condiciones para ser reconocido como un activo, se medirá por su costo. Este incluye: El precio de adquisición.Todos los costos directamente relacionados con la ubicación del activo en el lugar y las condiciones necesarias para que pueda operar de forma prevista por la empresa.La estimación inicial de los costos de desmantelamiento o retiro del elemento así como la rehabilitación del lugar sobre el que se asienta.    NO existen diferencias, salvo por los costos de los préstamos que se capitalizan bajo Full IFRS cuando son directamente atribuibles a la adquisición, construcción o producción de un activo calificado.
Medición Posterior
Con posterioridad al reconocimiento inicial, la entidad debe medir todos los elementos de las propiedades, plantas y equipos al costo, menos la depreciación acumulada y las perdidas por deterioro.
  La propiedad, planta y equipo pude valorizarse usando ya sea: El modelo del costo (costo menos la amortización acumulada y las pérdidas por deterioro).El modelo de revaluación (el monto revalorizado menos la amortización acumulada y las pérdidas por deterioro). La entidad debe aplicar la misma política a todos los elementos que compongan una clase de propiedad, planta y equipo.  IFRS Full difiere de la IFRS PYMES ya que ésta no permite la aplicación del modelo de revaluación.
El importe depreciable debe distribuirse sistemáticamente durante su vida útil  Es igual que Pymes  No hay diferencias
Factores tales como un cambio en la manera que se usa el activo, desgaste significativo inesperado, avances tecnológicos y cambios en los precios de mercado, podrían indicar que el valor residual o la vida útil de un activo han cambiado desde la fecha de presentación anual más reciente. Si estos indicadores están presentes, la entidad debe revisar sus estimaciones previas y, si las expectativas actuales son distintas, debe modificar el valor residual, el método de depreciación o la vida útil.El valor residual y la vida útil deben revisarse como mínimo, al término de cada período.La principal diferencia es que en IFRS PYMES se revisa el valor residual, la vida útil o el método de depreciación sólo si hay antecedentes que hagan sospechar que hay variación, en FULL IFRS esta revisión debe ser al menos una vez por período.
Si los componentes significativos de una propiedad, planta y equipo tienen patrones de consumo de beneficios económicos significativamente distintos, la entidad debe asignar el costo inicial del activo a sus componentes significativos y depreciar cada componente por separado durante su vida útil, los otros activos pueden depreciarse durante su vida útil como activos únicos.  Es igual que Pymes  No hay diferencias
La entidad debe seleccionar un método de depreciación que refleje el patrón esperado de consumo de los beneficios futuros del activo. Los posibles métodos de depreciación incluyen el de depreciación lineal, el de depreciación decreciente y un método basado en el uso como el método de las unidades de producción. Si existe un indicio de que ha habido un cambio significativo en el patrón de consumo esperado desde el último periodo anual la entidad debe analizar su actual método de depreciación y si las expectativas actuales difieren, cambiar el método de depreciación para que refleje el nuevo patrón.  Es igual que PymesLa principal diferencia es que en IFRS PYMES se revisa el método de depreciación sólo si hay antecedentes que hagan sospechar que hay variación, en FULL IFRS esta revisión debe ser al menos una vez por período.
Baja de cuentas
La entidad debe dar de baja un elemento de propiedad, planta y equipo: Por su enajenaciónCuando no se espera obtener beneficios económicos futuros por su uso o enajenación. La entidad debe reconocer en resultados una pérdida o ganancia por la baja en cuentas de un elemento de propiedad planta y equipo. La entidad no debe clasificar estas ganancias como ingresos por actividades ordinarias.
  Es muy parecidoIFRS incluye algunas guías adicionales respecto de las ganancias o pérdidas por enajenación. No obstante se alcanzaría el mismo resultado aplicando IFRS para PYMES.

Bueno hasta aquí este tercer capítulo, el próximo capitulo veremos lo que se denomina Propiedades de Inversión.

Si te interesa acá puedes ver este capítulo en nuestro canal de Youtube Glosal Tutoriales. Aquí esta el vídeo…

IFRS PARA PYMES CAPITULO 02

Sólo para aclarar vamos a continuar utilizando el esquema de comparación entre IFRS para PIMES y la Full IFRS. También si estas por primera vez viendo este artículo hay un capítulo 1 anterior por si quieres leerlo.

Antes de comenzar a analizar la contabilidad en detalle debemos analizar las Presentación de los Estados Financieros.

PRESENTACION RAZONABLE

IFRS PARA PYMESFULL IFRSOBSERVACIONES
El uso fidedigno de las definiciones y criterios de reconocimiento contables Por otra parte, esa aplicación de un norma (con revelaciones adicionales si es necesario) resultaría en una presentación razonable si la entidad no tiene contabilidad publicaIAS 1 requiere de una presentación razonable en los estados financieros de una entidad. Se hace una referencia específica a las definiciones y a los criterios de reconocimiento del “Marco Conceptual” para el cumplimiento de este objetivo. El acatamiento de las normas podría resultar en una presentación razonable.Ambas bases contables tienen requerimientos similares cuando consideran presentación razonable. No se esperan diferencias en términos de presentación razonable.

CONSISTENCIA DE LA PESENTACIÓN

La información financiera debe ser consistente Comparativa y Material.

IFRS PARA PYMESFULL IFRSOBSERVACIONES
La presentación y clasificación de las partidas en los estados financieros deben ser consistentes de un periodo a otro. Los cambios sólo de pueden hacer si es que son significativos en las operaciones de entidad o si los estándares requieren algún cambio. Cuando la presentación y clasificación sufren cambios, los comparativos deberían ser ajustados similarmente, a menos que sea impracticable. Se requieren revelaciones específicas para esos cambios.Similar a IFRS para PYMESPrácticamente sin diferencias

QUE ESTADOS FINANCIEROS SE PRESENTAN

  • Estado de las posición financiera
  • Estado de resultado integrales
  • Un estado de los cambios en el patrimonio
  • Estado de Flujo de efectivo
  • Notas comparativas de las políticas contables significativas y otras informaciones explicativas.
  • Hechos posteriores al periodo de reportes

En las PYMES sólo se presentan cambios NO habituales, por ejemplo si en el patrimonio los cambios son sólo retiros y el resultado del ejercicio, entonces se puede decidir NO presentar el estado de cambios en el Patrimonio a diferencia de las Full IFRS que si o si se deben presentar todos los estados Financieros y las Notas a los Estados Financieros son mucho más en cantidad y en detalle.

Hasta acá los conceptos generales ahora vamos a entrar a los conceptos del Estado de la posición Financiera o Balance Clasificado.

CUENTAS Y CONCEPTOS DEL BALANCE

Para ver esta parte también la haremos en forma comparativa entre IFRS PYMES y Full IFRS.

Para analizar cada concepto consideraremos el Alcance, Definición, Medición, Costo, deterioro, bajas o salida de las cuentas

INVENTARIOS

IFRS PARA PYMESFULL IFRSOBSERVACIONES
Alcance Esta sección es aplicable a todos los inventarios excepto al de las Obras en curso bajo contratos de construcción, los instrumentos financieros, los activos biológicos relacionados con actividad agrícola y los productos agrícolas en el punto de cosecha Esta sección no es aplicable a la medición de existencias mantenidas por producciones agrícolas, forestales e intermediarios y distribuidores de materias primas cuando las existencias se registran al valor justo menos los costos de venta en el estado de resultado.Igual que en IFR PymesNo existe diferencia
Definición Los inventarios son activos: Mantenidos para la venta en el curso normal de la operaciónEn proceso de producción con Vista  a esa venta.En Forma de materiales o suministros para ser consumidos en el proceso de producción o en la prestación de servicios.  Igual que IFRS Pymes    No existen diferencias.
Medición Los Inventarios se medirán al costo o al valor neto realizable, según cual sea menor.  Al menor valor entre el costo y el valor neto realizable. Este último corresponde al precio de venta estimado menos los costos para terminar su producción y los costos necesarios para llevar a cabo la venta.  No existen Diferencias
Costo de los Inventarios Incluye todos los costos derivados de la adquisición y transformación, en los que se haya incurrido para dar a los activos su condición y ubicación actuales.  Igual que IFRS Pymes    No existen diferencias.
Se pueden medir los inventarios usando el método del costo estándar, el método de los minoristas o el precio de compra más reciente siempre que el resultado de aplicarlos se aproxime al costo. Fórmulas para el cálculo del costo. Primera entada primera salidaCosto Promedio Debe utilizarse la misma fórmula para todos los inventarios de similares naturaleza y usos. Si no tienen Uso o naturaleza similares puede utilizarse un método diferente siempre que tenga una lógica. El método LIFO no esta permitido.    Igual que IFRS Pymes    No existen diferencias.
Deterioro Evaluar al final de cada periodo sobre el que informa si existen inventarios deteriorados, es decir, su su valor en libros no es completamente recuperable (por ejemplo, a causa de daños, obsolescencia o precios de venta baja) Si un inventario esta deteriorado, se mide a su precio de venta menos los costos necesarios para terminar su producción y venta. La pérdida por deterioro de valor se reconoce en resultados. En algunas circunstancias se requiere el reverso de un deterioro previo.  Si los inventarios están dañados , si están parcial o totalmente obsoletos, o bien si sus precios de venta han caído, los inventarios se rebajan a su valor neto realizable En algunas circunstancias se requiere el reverso de un deterioro previo.  No hay diferencia
Desreconocimiento: Baja en las cuentas Cuando de venden inventarios La entidad debe reconocer el valor el libros de los mismos como gasto en el periodo en el que se reconoce el ingreso correspondiente    Igual que IFRS Pymes      No hay diferencia

Hasta aquí el presenta capítulo, en el próximo tocaremos los Activos Fijos, es probable que ese tema nos tome más de un capitulo.

Aquí pueden ver nuestro vídeo en nuestro canal de youtube

CONTABILIDAD PARA EMPRENDEDORES CAP#02

En esta Oportunidad veremos cómo estructurar tanto un estado de resultado como un estado de flujo de efectivo, si no han visto nuestro primer capítulo por aquí les dejo la tarjeta para que lo vean y luego vuelvan a este vídeo.

LÓGICA DE LA ESTRUCTURA

Es muy importante estar muy claro cuál es la lógica de la estructura, ya mencionábamos en el capítulo anterior, que la estructura de un Estado de Resultado y de un Flujo de efectivo son similares, y aquí lo vamos a comprobar.

Un estado de resultado refleja es movimiento de los hechos económicos de la PYME en un periodo determinado, independiente del movimiento de efectivo.

La estructura de este estado de resultado a variado un poco en el tiempo, debido a la aplicación de Las Normas Internacionales de información Financiera, en este curso no vamos a profundizar en esto ya que son temas técnicos que no vienen al caso. A pesar de esto la estructura es muy lógica, ya que primero nos interesa lo operacional, es decir que es lo que está en directa relación con nuestro giro y actividad de la empresa.

Por ejemplo si tienen una inversión en Fondos Mutuos o Depósitos a Plazo, estas pérdidas o ganancias están Fuera de lo que es Operacional, se entiende??

La estructura del estado de resultado es el siguiente:

Ingresos Operacionales

Costos Operacionales

Resultado Operacional

Otros ingresos de Operación

Gastos de Administración

Otros gastos varios de Operación

Ingresos Financieros

Costos Financieros

Diferencia de Cambio

Resultado por Unidad de reajuste

Impuestos

Total de Resultados después de impuestos

FLUJO DE EFECTIVO

El flujo de efectivo tiene una lógica parecida, pero por temas de control suele clasificarse primero todos los ingresos de Dinero y luego todos las salidas de dinero.

Es importante separar dentro de los ingresos separar lo que corresponde a ingresos del periodo a los que vienen de meses anteriores y también separar lo que corresponde a otros ingresos que no corresponden al Giro principal de la empresa.

FLUJO DE EFECTIVO (Ingresos)
Ventas en efectivo
Cobranzas de meses anteriores
Créditos (Cuotas de ventas)
Otros Ingresos
Pago de Cuotas préstamos a los Trab.
Devolución de Impuestos
TOTAL DE INGRESOS EN EFECTIVO
FLUJO DE EFECTIVO (Egresos)
Compras de la Operación
Otras Compras de Operación
Sueldos
Imposiciones
Honorarios
Mantención
Servicios básicos
Impuestos
Intereses
Retiros
Pago de Préstamos
Préstamos  a los trabajadores
TOTAL DE EGRESOS

Como se puede preciar tanto en los ingresos como en los egresos el orden de las partidas es de las más operacionales a las menos operacionales, ya que eso demuestra de mejor forma si la gestión del negocio esta generando dinero o no.

Acá les dejo un archivo de muestra de una planilla de un flujo de caja típico, pero recuerden que los conceptos se pueden cambiar de acuerdo a la información que se requiera y el giro de la PYME. Esta planilla es acumulativa, es decir el saldo Final de un periodo es el inicial del otro.

Acá podrá ver este contenido y más.

IFRS para PYMES Cap #1

Las IFRS para PYMES fueron desarrolladas en base a las FULL IFRS (término que se utiliza para diferenciar las IFRS normales de las IFRS para PYMES) sin embargo y entendiendo las características propias de las PYMES las IFRS para PYMES simplifican el tratamiento y presentación financiera mediante ciertos tratamiento contables.

En nuestro país, y como parte del proceso de convergencia a IFRS, el colegio de Contadores de Chile A.G. estableció el 1° de enero de 2013, como la fecha de aplicación efectiva de las IFRS y derogación de los boletines técnicos. De similar forma el Colegio de Contadores decidió adoptar las IFRS para PYMES y estableció la misma fecha de aplicación obligatoria para aquellas compañías que opten o califiquen para utilizarlas.

Para efectos de presentación lo que iremos haciendo es comparar las Full IFRS con las IFRS para PYMES, tratando de seguir un orden lógico y tratando de complicar lo menos posible la explicación.

PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS

IFRS PARA PYMESFULL IFRSOBSERVACIONES
Una PYME se define como una entidad que: No tiene contabilidad publicaPublica estados financieros para propósitos generales para usuarios externos Contabilidad pública se define como. Tiene deuda o instrumentos de deuda que se transan en u mercado público.Mantiene activos con capacidad fiduciaria, para un grupo externo como su principal negocio.Una entidad aplica IAS 1 cuando prepara estados Financieros para uso general en concordancia con las IFRS.El alcance de las IFRS para PYMES restringe su uso sólo para entidades que cumplen con la definición de PYMES. El estándar establece claramente que las entidades que no cumplen con la definición de una PYME, no pueden declarar cumplimiento con IFRS ara PYMES, incluso si es permitido o requerido bajo su jurisdicción. Por otro lado IFRS para PYMES ofrece una guía, para entidades subsidiarias de un grupo, pueden aplicar la norma indistintamente si la matriz o el grupo reportan bajo Full IFRS. Esto, potencialmente, requeriría un sistema de reporte dual para propósitos locales y del grupo, lo que puede no favorecer a algunas entidades.

CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES

Objetivo de los Estados Financieros

IFRS PARA PYMESFULL IFRSOBSERVACIONES
El objetivo de los estados Financieros de una PYME es proveer información acerca de la posición financiera, rendimiento financiero y flujo de efectivo de una entidad, que sea útil para la toma de decisiones de carácter económico de una amplio rango de usuarios que no están en posición de demandar reportes diseñados para sus necesidades específicas de información. Los estados Financieros también muestran los resultados de la gestión de la administración.El objetivo de los estados Financieros es proveer información acerca de la posición financiera y rendimiento financiero y flujo de efectivo de una entidad, que sirve para un amplio rango de usuarios que toman decisiones económicas.  Los Estados Financieros también muestran los resultados de la gestión de la administración de los recursos confiados a ellos.No hay diferencia en los objetivos de un conjunto de estados financieros bajo ambas normas. La base para las conclusiones establece que los usuarios de los estados financieros de una PYME tienen distintas necesidades que los que no pertenecen a esta categoría. Al escribir las normas se tomaron en cuenta estas diferencias.

Características cualitativas

IFRS PARA PYMESFULL IFRSOBSERVACIÓN
Las características cualitativas de los estados financieros son las siguientes: ComprensibilidadRelevantesMaterialidadFiabilidadFondo sobre la formaPrudenciaIntegridadComparabilidadOportunidad costo-beneficioEs lo mismo pero además: Representación fielArmonía entre las características cualitativas.No hay mayor diferencia en las características cualitativas entre IFRS para PYMES y las Full IFRS.

Elementos de los estados Financieros

IFRS PARA PYMESFULL IFRSOBSERVACIONES
En el estado de situación financiera, los elementos son definidos como activos y patrimonio. Para los propósitos de resultados los elementos descritos son ingresos y gastosEn el estado de situación financiera, los elementos son definidos como activos pasivos y patrimonios. Para los propósitos de resultados los elementos descritos son ingresos y gastos. Además el marco conceptual considera ajustes de mantenimiento del capital.No hay diferencias significativas salvo el de las revelaciones de los movimientos del capital.

Reconocimiento de elementos.

IFRS PARA PYMESFULL IFRSOBSERVACION
El criterio para el reconocimiento implícito de los elementos de un estado financiero son: Es probable que cualquier beneficio económico futuro asociado al ítem fluirá desde o hacia la entidad.El ítem tiene un costo o valor que se puede medir con certeza. La norma considera la probabilidad de beneficios económicos futuros y fidelidad en su medición. Por ende el reconocimiento de activos, pasivos, ingresos, gastos y total de resultados integrales/ganancias y pérdidas es considerado.Es prácticamente lo mismoIFRS para PYMES sigue el Marco conceptual de Full IFRS en término de temas de reconocimiento, aun en una versión abreviada. No se esperan diferencias en la aplicación de la norma comparada con Full IFRS.

Criterios de medición

IFRS PARA PYMESFULL IFRSOBSERVACIONES
IFRS para PYMES especifica dos bases e medición comunes, las son costo histórico amortizado y valor justo. En la mayoría de los casos, la norma especifica qué base de medición se debe usar en las diferentes secciones,El marco conceptual considera distintas bases de medición que pueden ser utilizadas en la determinación de los montos de los elementos de los estados financierosSi bien el enfoque de IFRS para PYMES está más establecido que el de Full IFRS, este último suele restringirse a los mismos criterios de medición que las IFRS para PYMES.

Hasta aquí el plano general de las IFRS para PYMES, en el siguiente capitulo nos referiremos en más detalle de las características de las IFRS.