Ventas por Internet (Cómo tributan)

Hoy en día hay muchas personas naturales y Jurídicas que se estan dedicando a las ventas por internet, o cómo se denomina actualmente, el E-commerce.

Nuestra intención con este articulo es señalar algunos conceptos y tips que les pueden ayudar a realizar correctamente su emprendimiento sin incurrir en faltas Impositivas.

Impuestos que les pueden afectar

Cabe destacar que el E-commerce es sólo una forma diferente de realizar una venta, pero sigue siendo una venta común y corriente, por lo tanto lo afectan los mismos impuestos que a cualquier comerciante, y estos pueden ser:

  • IVA: El porcentaje aplicable (19%) es independiente al medio a través del cual se materializa la transacción por lo que para estos casos se seguirán las reglas generales.
  • Impuestos de Sociedades: Se siguen las reglas generales por lo que las empresas deben declarar y pagar Impuestos a la Renta (1er Categoría mediante pagos provisorios mensuales), IVA, y cualquier otro relevante y pertinente.
  • Impuesto Aduanero: Aplicará en la medida en que se importen/exporten mercancías siempre teniendo en consideración la existencia de Tratados de Libre Comercio con algunos países. No olvides que, por ley en Chile, las importaciones están gravadas con IVA.

Otras consideraciones

Para poder realizar todos los controles necesarios es importante que sepan que desde hace ya algunos años, los vouchers de transbank y webpay son considerados boletas para los efectos del calculo y pago de IVA.

Las empresas como transbank y similares están obligadas a informar este tipo de transacciones al SII. por lo tanto los emprendedores de E-commerce están obligados a declarar en estas transacciones en el formulario 29 de IVA.

Para efectos de controlar de mejor forma el pago de impuestos deben considerar lo siguientes:

  • Los vouchers emitidos desde la página web serán considerados como boletas para efecto del pago del IVA correspondiente, por lo tanto en estos casos no haría falta la emisión de una Boleta.
  • Por lo tanto debe existir un control de estos vouchers y acceso a ellos para poder declararlos mensualmente como corresponde.
  • Deben tener un folio correlativo único, de tal forma de controlar fácilmente la cantidad mensual emitida.
  • Deben estar resguardados y nosotros debemos tener acceso a ellos en cualquier momento y poder tener nuestro propio respaldo. Para así no tener problemas posteriores de acceso a los vouchers antiguos.
  • Transbank y empresas similares, están obligadas a enviar estas transacciones al Sii, por lo tanto la información que antes les mencioné debe estar disponible para nosotros sin inconvenientes, pero nunca esta demás preguntar para evitar malos entendidos.
  • Ventas Empresas: Si el que compra es una empresa seguramente solicitará Factura por lo tanto se le puede emitir la factura en forma paralela pero ese voucher de pago no puede considerarse para el cálculo del iva ya que la factura es la que pagará el IVA, de lo contrario se pagara doble impuesto.

Espero que estos pequeños tips le ayuden a llevar de mejor forma su emprendimiento.

CONTABILIDAD PARA EMPRENDEDORES Capítulo 04

En este capítulo veremos las columnas de un balance, explicaremos la lógica de esto y como analizarlo.

Para comenzar antes de ver un balance real y analizarlo es bueno reiterar la lógica de un registro contable, Cuando se realiza un registro contable siempre hay dos partes que son iguales pero contrapuestas. Cuando se realiza lo que se denomina un asiento contable, que es la forma en que se registra un hecho económico, hay un USO y una Fuente y ambos iguales en cuanto al monto pero opuestos.

Vamos a ver algunos registros contables para apreciar la lógica de esto.

EJEMPLO DE UNA VENTA

CUENTA CONTABLEDEBEHABER
CLIENTE100.000 
INGRESO POR VENTA 100.000

Luego, cuando el cliente paga la venta se produce el siguiente registro:

CUENTA CONTABLEDEBEHABER
BANCO – CAJA100.000 
CLIENTE 100.000

EJEMPLO DE UNA COMPRA

CUENTA CONTABLEDEBEHABER
GASTO POR COMPRA100.000 
PROVEEDORES 100.000

Luego, cuando el cliente paga la venta se produce el siguiente registro:

CUENTA CONTABLEDEBEHABER
PROVEEDORES100.000 
BANCO – CAJA 100.000

Las cuentas Cliente, Proveedores y Banco son cuentas de activo y Pasivo, la lo vimos el capitulo anterior. Clientes y Banco son cuentas de Activo, y Proveedores cuentas de pasivo. Estas cuentas se acumulan año a año, por razones lógicas, un cliente no queda en cero sólo porque terminó el año sino que queda en cero cuándo paga su deuda, lo mismo con la cuenta de Proveedores. Es por esto que las cuentas de activo y de pasivo se “arrastran” al año siguiente.

Las cuentas de ingresos por venta y de gastos por compra son cuentas de resultado, estas cuentas sólo duran el periodo de una año luego pasan al patrimonio como utilidades o perdidas del ejercicio y al año siguiente parten desde cero. En cierto modo también se “arrastran” para el otro año pero no en forma detallada sino que dentro del patrimonio en una sola cuenta.

Como pueden apreciar el registro contable tiene un debe y un haber, siempre habrá estas dos clasificaciones en un asiento o registro contable.

Las cuentas de Activo, como son Banco y Clientes se alimentan (aumentan) en el Debe y se descargan (disminuyen) en el haber, las cuentas de pasivo son al revés, es decir de alimentan o aumentan al haber y se descargan o disminuyen al Debe. Por lo tanto las cuentas de activo tendrán un saldo al debe o cero nunca al haber y las cuentas de pasivo siempre tendrán un saldo al haber o cero nunca al debe.

CUENTAS DE ACTIVO
DEBEHABER
Estas cuentas aumentan al Debe, por ejemplo El banco aumenta con pagos de clientesLo clientes aumentan con el registro de las ventasEstas cuentas disminuyen al haber, por ejemplo El Banco disminuye con el pago a proveedores y otros pagos.Los clientes disminuyen cuando el cliente paga su deuda.
CUENTAS DE PASIVO
DEBEHABER
Estas cuentas disminuyen al Debe, por ejemplo La cuenta Proveedores disminuye cuando pagamos nuestras deudasLa cuenta Préstamos bancarios Disminuye en la medida que pagamos este préstamo con el bancoEstas cuentas aumentas al haber, por ejemplo La cuenta Proveedores aumenta cuando registramos una compra.La cuenta Préstamos bancarios aumenta cuando pactamos una préstamo con el banco
CUENTAS DE RESULTADO
DEBEHABER
En eta sección se registran los GastosEn esta sección se registran los Ingresos

Como pueden apreciar todo esta balanceado, ya que, por ejemplo, un pasivo da origen a un gasto y el pasivo aumenta en el haber y por su parte el gasto aumenta en el debe.

Por otro lado un activo da origen a un ingreso, el activo aumenta en el debe y un ingreso aumenta en el haber.

Por supuesto que esto es en términos generales, ya que existen asientos que NO involucran cuentas de resultados sino que de activos y pasivos, por ejemplo el asiento que vimos más arriba donde el cliente nos pagaba su deuda allí disminuyo la cuenta clientes y aumento la cuenta banco, ambas de activo. Por otro lado cuando registramos que pagamos a proveedores registramos disminuyendo proveedores (Pasivo) al debe y disminuyendo banco (Activo) al haber.

Ahora podemos ver un balance completo para analizar los movimientos.

Primero se pueden ver las columnas de un balance:

  • CUENTA: este es el código de la cuenta contable que en el caso de este ejemplo las cuentas de activo comienzan con 1, lo pasivos con 2, Patrimonio con 3 y las cuentas de resultado comienzan con 4.
  • NOMBRE DE LA CUENTA: este nombre debe ser lo más descriptivo y resumido posible, de tal forma que de inmediato se sepa que es lo que se esta registrando en esa cuentas.
  • MOVIMIENTOS: en esta columna se suman todos los movimientos de los asientos contables clasificados por cuentas de tal forma que todos los movimientos al debe de la cuenta se suman en la columna respectiva. Esta columna se subdivide en:
    • DEBITOS: aquí se suman todos los registros al DEBE de los distintos asientos o registros contables que afectaron una cuenta determinada.
    • CREDITOS: aquí se suman todos los registros al HABER de los distintos asientos o registros contables que afectaron una cuenta determinada.
  • SALDO: En esta columna se registra la diferencia (la resta) entre las columnas DEBITOS y CREDITOS, y esta se subclasifica en dos columnas:
    • DEUDOR: aquí se registra el saldo de las columnas DEBITO y CREDITO siempre y cuando los DEBITOS sean MAYORES que los CREDITOS.
    • ACREEDOR: aquí se registra el saldo de las columnas DEBITO y CREDITO siempre y cuando los DEBITOS sean MENORES que los CREDITOS.
  • INVENTARIO: Esta columna se toman varios conceptos, primero se determina si la cuenta es de resultado o no. Si la cuenta es de resultado NO se considera, en caso contrario  si se consideran para clasificarlas en esta columna:
    • ACTIVO: si la cuenta tiene saldo DEUDOR se clasifica en esta columna.
    • PASIVO: si la cuenta tiene saldo ACREEDOR se clasifica en esta columna.
  • RESULTADO: Esta columna se toman varios conceptos, primero se determina si la cuenta es de resultado o no. Si la cuenta es de resultado SÍ se considera, en caso contrario  NO se consideran para clasificarlas en esta columna:
    • PÉRDIDAS: si la cuenta tiene saldo DEUDOR se clasifica en esta columna.
    • GANANCIAS si la cuenta tiene saldo ACREEDOR se clasifica en esta columna.

Aquí se pueden ver algunas cuentas de activo. Se puede apreciar que por naturaleza en las cuentas de activo los Débitos siempre debieran ser mayores que los créditos.

Acá tenemos cuentas de pasivo, y se puede apreciar que en las cuentas de pasivo los créditos siempre debieran ser mayores que los débitos.

Si por alguna razón esta lógica de los activos y pasivos no se diera, su contador deberá explicarlo, ya que eso NO es normal.

Estas son las cuentas patrimoniales, tiene el mismo comportamiento que las cuentas de pasivo.

Aquí ya tenemos las cuentas de Resultado, como se puede apreciar los ingresos tienen saldo ACREEDOR, por lo tanto en la columna MOVIMIENTOS deben tener más CRÉDITOS que DÉBITOS y los gastos se comportan de manera inversa.

Finalmente tenemos las sumas década columna, aquí podemos ver que en la columna MOVIMEINTOS, los CREDITOS deben sumar los mismo que la columna DEBITO. Esto tiene una lógica, ya que como vimos en antes los asientos debe ser igual el DEBE que el HABER por lo tanto como la columna MOVIMIENTOS lo único que hace es sumar todos los Debe y todos los Haber y registrarlos, estas columnas deben ser iguales.

La columna SALDO sigue con esta lógica, ya que sólo registra la diferencia entre los Débitos y Créditos.

Ya en la Columna INVENTARIO, se rompe esta igualdad y también es lógico, ya que en esta columna se dejan fuera las cuentas de Resultado. En este caso si los Activos son mayores que los Pasivos eso indica que existe una Utilidad del ejercicio, en caso contrario existiría una Pérdida del Ejercicio.

Por último en la columna resultado, obviamente si las ganancias son superiores a las pérdidas habrá una utilidad del ejercicio, en caso contrario habrá una pérdida.

Se debe verificar que la diferencia entre activos y pasivos debe ser igual que la diferencia entre ganancias y pérdidas.

Si lo desean pueden ver nuestro vídeo de este tema que esta nuestro canal de youtube, se lo dejamos acá.

IFRS PARA PYMES CAPITULO 02

Sólo para aclarar vamos a continuar utilizando el esquema de comparación entre IFRS para PIMES y la Full IFRS. También si estas por primera vez viendo este artículo hay un capítulo 1 anterior por si quieres leerlo.

Antes de comenzar a analizar la contabilidad en detalle debemos analizar las Presentación de los Estados Financieros.

PRESENTACION RAZONABLE

IFRS PARA PYMESFULL IFRSOBSERVACIONES
El uso fidedigno de las definiciones y criterios de reconocimiento contables Por otra parte, esa aplicación de un norma (con revelaciones adicionales si es necesario) resultaría en una presentación razonable si la entidad no tiene contabilidad publicaIAS 1 requiere de una presentación razonable en los estados financieros de una entidad. Se hace una referencia específica a las definiciones y a los criterios de reconocimiento del “Marco Conceptual” para el cumplimiento de este objetivo. El acatamiento de las normas podría resultar en una presentación razonable.Ambas bases contables tienen requerimientos similares cuando consideran presentación razonable. No se esperan diferencias en términos de presentación razonable.

CONSISTENCIA DE LA PESENTACIÓN

La información financiera debe ser consistente Comparativa y Material.

IFRS PARA PYMESFULL IFRSOBSERVACIONES
La presentación y clasificación de las partidas en los estados financieros deben ser consistentes de un periodo a otro. Los cambios sólo de pueden hacer si es que son significativos en las operaciones de entidad o si los estándares requieren algún cambio. Cuando la presentación y clasificación sufren cambios, los comparativos deberían ser ajustados similarmente, a menos que sea impracticable. Se requieren revelaciones específicas para esos cambios.Similar a IFRS para PYMESPrácticamente sin diferencias

QUE ESTADOS FINANCIEROS SE PRESENTAN

  • Estado de las posición financiera
  • Estado de resultado integrales
  • Un estado de los cambios en el patrimonio
  • Estado de Flujo de efectivo
  • Notas comparativas de las políticas contables significativas y otras informaciones explicativas.
  • Hechos posteriores al periodo de reportes

En las PYMES sólo se presentan cambios NO habituales, por ejemplo si en el patrimonio los cambios son sólo retiros y el resultado del ejercicio, entonces se puede decidir NO presentar el estado de cambios en el Patrimonio a diferencia de las Full IFRS que si o si se deben presentar todos los estados Financieros y las Notas a los Estados Financieros son mucho más en cantidad y en detalle.

Hasta acá los conceptos generales ahora vamos a entrar a los conceptos del Estado de la posición Financiera o Balance Clasificado.

CUENTAS Y CONCEPTOS DEL BALANCE

Para ver esta parte también la haremos en forma comparativa entre IFRS PYMES y Full IFRS.

Para analizar cada concepto consideraremos el Alcance, Definición, Medición, Costo, deterioro, bajas o salida de las cuentas

INVENTARIOS

IFRS PARA PYMESFULL IFRSOBSERVACIONES
Alcance Esta sección es aplicable a todos los inventarios excepto al de las Obras en curso bajo contratos de construcción, los instrumentos financieros, los activos biológicos relacionados con actividad agrícola y los productos agrícolas en el punto de cosecha Esta sección no es aplicable a la medición de existencias mantenidas por producciones agrícolas, forestales e intermediarios y distribuidores de materias primas cuando las existencias se registran al valor justo menos los costos de venta en el estado de resultado.Igual que en IFR PymesNo existe diferencia
Definición Los inventarios son activos: Mantenidos para la venta en el curso normal de la operaciónEn proceso de producción con Vista  a esa venta.En Forma de materiales o suministros para ser consumidos en el proceso de producción o en la prestación de servicios.  Igual que IFRS Pymes    No existen diferencias.
Medición Los Inventarios se medirán al costo o al valor neto realizable, según cual sea menor.  Al menor valor entre el costo y el valor neto realizable. Este último corresponde al precio de venta estimado menos los costos para terminar su producción y los costos necesarios para llevar a cabo la venta.  No existen Diferencias
Costo de los Inventarios Incluye todos los costos derivados de la adquisición y transformación, en los que se haya incurrido para dar a los activos su condición y ubicación actuales.  Igual que IFRS Pymes    No existen diferencias.
Se pueden medir los inventarios usando el método del costo estándar, el método de los minoristas o el precio de compra más reciente siempre que el resultado de aplicarlos se aproxime al costo. Fórmulas para el cálculo del costo. Primera entada primera salidaCosto Promedio Debe utilizarse la misma fórmula para todos los inventarios de similares naturaleza y usos. Si no tienen Uso o naturaleza similares puede utilizarse un método diferente siempre que tenga una lógica. El método LIFO no esta permitido.    Igual que IFRS Pymes    No existen diferencias.
Deterioro Evaluar al final de cada periodo sobre el que informa si existen inventarios deteriorados, es decir, su su valor en libros no es completamente recuperable (por ejemplo, a causa de daños, obsolescencia o precios de venta baja) Si un inventario esta deteriorado, se mide a su precio de venta menos los costos necesarios para terminar su producción y venta. La pérdida por deterioro de valor se reconoce en resultados. En algunas circunstancias se requiere el reverso de un deterioro previo.  Si los inventarios están dañados , si están parcial o totalmente obsoletos, o bien si sus precios de venta han caído, los inventarios se rebajan a su valor neto realizable En algunas circunstancias se requiere el reverso de un deterioro previo.  No hay diferencia
Desreconocimiento: Baja en las cuentas Cuando de venden inventarios La entidad debe reconocer el valor el libros de los mismos como gasto en el periodo en el que se reconoce el ingreso correspondiente    Igual que IFRS Pymes      No hay diferencia

Hasta aquí el presenta capítulo, en el próximo tocaremos los Activos Fijos, es probable que ese tema nos tome más de un capitulo.

Aquí pueden ver nuestro vídeo en nuestro canal de youtube

Crisis, cómo enfrentarla

A continuación presentamos algunos punto o ideas que pueden ayudar a ordenarse y a determinar que alternativas se pueden tomar para enfrentar esta y otras crisis.

  1. Determinar mis flujos de entrada: aunque parezca obvio, es importante determinar cuántos flujos voy a tener, a que % estaré generando en relación a un mes normal.
  2. Determinar flujos de salida: lo primero es determinar los flujos de corto plazo, próximos 3 meses, mediano 4 a 7 y largo de 8 o más.
  3. Preguntas importantes:
    • Se pueden generar ingresos, es posible buscar alternativas en las que mi negocio siga funcionando??.
    • Luego se ver mis costos fijos. Que es lo que debo pagar sí o sí, por ejemplo arriendo, sueldos, luz, agua, créditos bancarios etc.
  4. Ahora como bajar mis costos a corto plazo.
    • Dada la realidad, hay algo que sucederá automáticamente, si se vende menos se pagará menos IVA y menos PPM.
    • Por lo general las PYMES tienen cuentas por Cobrar a clientes impagas, es esta la ocasión de hacer gestión para que entre dinero fresco.
    • Las MiPymes están formadas por emprendedores y creativos, por lo que es en tiempos de crisis donde el ingenio debe aparecer y se debe buscar la forma de renovarse y adaptarse a las nuevas exigencias.
  5. Qué alternativas reales hay.
    • Suspensión de contrato: para esto se debe hacer una análisis objetivo no solo de cuantas personas necesito trabajando, sino también de quiénes son los que realmente me permitirán funcionar adecuadamente con el menos número de personas posible.  
    • La postergación del Pago de IVA: esto es interesante, pero se debe tener en cuenta que es una postergación y no una eliminación definitiva, así que se debe incluir dentro de la proyección de flujos.
    • El no pago de PPM, esto es algo que permite realmente tener un flujo de inmediato, ya que se elimina y NO se posterga el Flujo. Pero debo hacer recordar que el PPM es un abono al impuesto de Primera Categoría que se pagaría en abril del próximo año, por lo que es un flujo hoy a cuenta de una mayor impuesto a pagar mañana. Ahora que tanto será ese impuesto si consideramos las bajas en las ventas producidas hoy??
    • Crédito con tasa real 0%: esto lo discutimos en un vídeo anterior, y vimos que en realidad es un crédito con tasa 3,5% pero como se apostaba que el IPC sería eso o más, la tasa real sería de 0% y si el IPC es más alto que 3,5% la tasa real sería positiva. Siempre un crédito es la última alternativa dentro de las herramientas a utilizar pero sigue siendo una alternativa.
  6. Hasta aquí no hay un aporte directo del Estado que  sea una ayuda directa a las Mipymes, salvo la suspensión laboral, ya que en ella la empresa se ahorra el 70% del sueldo del trabajador ya que este se paga con el seguro de cesantía.
  7. Es importante que los trabajadores y empleadores trabajen más unidos que nunca en estos momentos, es imposible que uno sobreviva sin el otro.
  8. Qué pasa con las microempresas que funcionan sólo con el trabajo de sus dueños???, no hay empleados, por lo tanto no se puede suspender labores no nada parecido. Esto tienen su lado bueno, estas empresas suelen ser más flexibles y pueden renovarse y cambiar sus actividades más rápidamente, pero una vez más depende de la creatividad del Emprendedor.
  9. Las personas están saliendo cada vez menos a comprar lo que sea, por lo tanto una de primeras medidas es salir a vender y llevar los productos o servicios a domicilio y tener en cuenta las medidas sanitarias y aplicarlas en forma estricta y no bajar los brazos en eso, ya que los clientes lo apreciarán.
  10. Verificar si su municipalidad puede canalizar sus servicios directa o indirectamente.
  11. Corfo está apoyando Pymes que puedan aportar algún tipo de insumo o cualquier ayuda a la salud como mascarillas trajes y respiradores. Eso se debe buscar y ver como recibir esa ayuda.
  12. Esto no está terminando, está entrando a otra etapa, y hay que estar atento a cómo poder seguir funcionando y no morir en el intento.
  13. Contabilidad: los contadores somos primordiales en estos tiempos, debemos dar información y control para que los emprendedores tomen las mejores decisiones posibles.

Finalmente cada vez que se presenta una crisis comienzan los despidos, la idea es recurrir a otras alternativas de tal forma de minimizar el despido de las personas.

Nuevos Regímenes Tributarios

QUIENES SON PYMES EN MATERIA TRIBUTARIA

•Empresas de cualquier tipo social, excepto Sociedad Anónima Abierta

•Empresas que al iniciar actividades con Capital Efectivo de no más de 85.000 UF

•Empresas con ingresos brutos no superiores a las 75.000 UF promedio del trienio

•En este tope no se consideran las ventas ocasionales

•Para determinar el tope se suman los ingresos de personas o empresas relacionadas

•Empresas que realizan todo tipo de actividades, siempre que, no más del 35% provengan de rentas pasivas (arriendo de bienes raíces urbanos, dividendos, retiros, etc.) o contratos de asociación

•Se pueden acoger a este régimen cooperativas, corporaciones y fundaciones

OPCIONES TRIBUTARIAS QUE TIENEN LAS PYMES

Régimen Transparente

Se eximen del pago de primera categoría

Sólo se tributa con impuestos finales, y en base atribuida

Llevan contabilidad en base caja

Régimen Pro Pyme

Paga impuesto de primera categorìa de tasa 25%

Los dueños tributan en base retirada

Determinan sus resultados en base a contabilidad completa, pero puede llevar contabilidad en base caja

Régimen general

REGIMEN DE TRANSPARENCIA

•Sólo se pueden acoger a esta disposición las empresas que tengan socios o accionistas afectos a impuestos finales

•No están obligados a llevar contabilidad, sólo un registro de Ingresos y Egresos en el cual se hace un resumen diario,  y debe tener un Registro en base a caja.

•El SII entregará información de compras y ventas para facilitar la declaración y pago de impuesto.

•No hace corrección monetaria

•Son gastos: compras de insumos, pago por importaciones, pérdidas,  créditos incobrables castigados durante el ejercicio, y la parte del precio pagado en el ejercicio por compra de bienes adquiridos a plazo

•Las inversiones se mantienen controladas a costo de adquisición

•No tributa con IDPC sino que se paga directamente el impuesto final de los dueños

•No se les aplica el concepto de gasto rechazado

•Pueden usar el crédito por compra de activo fijo

•Pagan PPM de 0,20% el primer año y si las ventas exceden las 50.000 UF el PPM sube a 0,5%.

•El Capital Propio Tributario es equivalente al capital efectivamente pagado

•Paga patente municipal de 1 UTM al año

•Pueden sustituir las multas por capacitación tributaria

•Deben informar al SII quienes son sus dueños, para hacer uso de los PPM pagados por la empresa como créditos

REGIMEN PRO PYME

•La regla general es que tributan en base a contabilidad completa.  Sin embargo, pueden optar por contabilidad en base caja

•Están afectos a IdPCtasa 25%

•Los dueños tributan en base retirada, y pueden usar el 100% del IdPCcomo crédito

•El Capital Propio Tributario a ser informado es: Capital efectivamente pagado + RLI + Rentas percibidas desde otras sociedades –pérdidas –retiros o distribuciones –gastos rechazados

•Pagan patente municipal en base al CPT determinado

•Se le aplica a estas empresas el art. 21 de la LIR “Gastos rechazados”

•Sus PPM son de 0,25% de los ingresos brutos, y cuando éstos exceden las 50.000 UF los PPM suben a 0,5%.

•Si opta por llevar contabilidad en base caja, no tiene obligación de llevar otros registros, a menos que desee hacer uso de beneficios, para lo que deberá llevar los registros REX y SAC.

¿DÓNDE ESTABAN LAS PYMES AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019

TRANSICIÓN

•Las empresas que están en el artículo 14 Ter pasan automáticamente al Régimen de Transparencia.

•Las empresas que están en el régimen 14 A y 14 B de la LIR, y que cumplen los requisitos para ser pymes pasan al Régimen Simplificado Pro Pyme, con contabilidad completa, a menos que soliciten acogerse a contabilidad en base caja.  Estas empresas también pueden acogerse al régimen de transparencia si lo solicitan.

•Si una pyme desea están bajo régimen general, deberá solicitarlo expresamente antes del 30 de abril.

•Para volver al Régimen de Transparencia, quien haya salido debe esperar 5 años.

BENEFICIO DEL REGIMEN PROPYME

•Incentivo al ahorro

1 Es para empresas que facturan hasta 100.000 UF anuales

2 Para empresas pymes con contabilidad completa o sujetas al régimen Pro Pyme con contabilidad

3 Pueden deducir de su RLI hasta un 50% de ésta, siempre que ese monto se mantenga invertido en la empresa

4 La deducción tiene tope de 5.000 UF

5 El uso del incentivo debe ser informado al SII antes del 30 de abril

6 No pueden usar este beneficio empresas en que mas del 20% de sus ingresos provengan de rentas de capitales mobiliarios o contratos de asociación

•Exención del impuesto adicional

1 Empresas con facturación de hasta 100.000 UF al año

2 Deben tributar en base a renta efectiva

3 Están exentas de impuesto adicional por pagos al exterior por publicidad, uso y suscripción de plataformas de servicios tecnológicos

4 El pago no puede realizarse a empresas relacionadas

5 Si el prestador de servicios esta domiciliado en jurisdicciones de baja carga tributaria la tasa de retención será de sólo 20%

•Se amplía el concepto de gasto

•Se elimina el rechazo de gastos por compras en Supermercados

•Se acepta que empresario, cónyuge e hijos puedan ser contratados por la empresa a valores de mercado, siempre que trabajen efectivamente en la sociedad

•No es gasto rechazado el uso de bienes de la empresa por parte de los trabajadores

•Es gasto el pago de indemnizaciones judiciales, extrajudiciales y clausulas penales

REFORMA TRIBUTARIA 2020

El presente artículo pretende señalar los ítems más importantes de la reforma tributaria que fue aprobada este mes de febrero de 2020, haciendo énfasis en los beneficios a las PyMes.

  1. Por el lado de las empresas, empezará a regir la depreciación acelerada para la inversión en activos fijos (maquinaria, equipos) destinados a nuevos proyectos, que consistirá en descontar un 50% de lo gastado en el primer año. Los contribuyentes interesados deberán declarar los bienes nuevos o importados, desde el 1 de octubre al 31 de diciembre de 2019 en esta Operación Renta. Este beneficio se prolongará hasta el 31 de diciembre de 2021. En el caso de La Araucanía la depreciación instantánea se aplicará al 100% del activo fijo adquirido entre el 1 de octubre y el 31 de diciembre de 2019, cuyo monto igualmente debe ser declarado en la operación correspondiente a este año tributario.
  2. En este año tributario también comenzará el cobro de la sobretasa adicional por los bienes inmuebles con avalúo fiscal sobre $400 millones, cobro que se adjuntará en la factura de contribuciones trimestrales.
  3. Otro beneficio que sólo operará en 2020, está destinado a los contribuyentes que estuvieron en los regímenes atribuidos o semi-integrado y que informaron al Servicio de Impuestos Internos (SII) un Capital Propio Tributario mayor o menor en la Operación Renta 2019. Con tal de resolver esta situación con el organismo, se estableció que en forma voluntaria el contribuyente que desconozca el origen de esta diferencia pueda optar por el pago de un impuesto sustitutivo, con tasa del 20%. Este punto es muy tributario y muy técnico, pero la idea es que un Capital Propio Tributario sólo debe variar por las utilidades o pérdidas de la empresa, la corrección monetaria y los retiros de los socios.
  4. De acuerdo a la nueva normativa, todas las empresas -independiente del régimen en que se encuentren- deberán llevar 4 registros de distintos niveles de contabilidad patrimonial. Estos son el RAP o Rentas Atribuidas Propias; el RAI o Rentas afectas a los Impuestos Finales; el DDAN o Diferencias entre las depreciaciones aceleradas y la normal; y el REX o Rentas exentas e ingresos no constitutivos de renta. Actualmente dependiendo del régimen se presentan distintos libros, a pesar de que algunos coinciden, esta medida intenta simplificar los controles tributarios.
  5. También tendrán que continuar presentando declaraciones juradas sobre rentas y créditos de los propietarios y los socios, de movimiento de las rentas empresariales, saldos de retiros y dividendos, entre otras.

MÁS CAMBIOS PARA LAS PYMES

El principal cambio es que se deroga en su totalidad el régimen simplificado 14 TER, además se modifican los régimenes semintegrado y atribuido pasando uno a régimen General y el otro a ProPyme. Esto lo explicamos un poco mas extenso a continuación.

El existirá un régimen denominado ProPyme que incluso aquellas personas que inicien una actividad comercial serán clasificados por el SII en el régimen ProPyme. Una de las cosas que favorecen de inmediato a las empresas clasificadas como ProPyme es que los Pagos Provisionales Mensuales (PPM) que realicen las compañías serán de 0,25% o incluso de 0,2% si los ingresos brutos no superan las 50.000 UF. Esto, como siempre lo hemos señalado, puede ser un arma de doble filo cuando el negocio funcione bien y tenga utilidades ya que un 0.25% de PPM no alcanzará para cubrir los impuestos anuales, nosotros ya hicimos un articulo al respecto, si quieren verlos hagan click aquí.

La nueva ley asimismo abre un abanico de posibilidades para que las Pymes lleven su contabilidad, desde la opción más simple de no tener contabilidad, sino sólo un registro de ingresos y egresos de dinero. En este punto nosotros como empresa no transamos, la contabilidad simplificada no existe, la contabilidad no es sólo para pagar impuestos, por lo tanto nosotros siempre llevamos contabilidad completa, el esta ayuda es sólo para el cálculo de impuestos y el Sii.

La idea finalmente es tener 2 grandes regímenes operando, el régimen General (Con modernización Tributaria) y el ProPyme.

ALGUNAS CARACTERISTICAS DEL REGIMEN GENERAL

  1. Actualmente los regímenes tienen tasas de impuesto a la renta de 25% (Atribuido) y 27%(semintegrado) dependiendo del régimen, en el régimen general la tasa única de impuesto será de 27%
  2. El régimen Atribuido tiene los siguientes registros RAP, DDAN, REX, SAC y el semintegrado RAI, DDAN, REX y SAC. La idea es que en el régimen general todos lleven RAI DDAN REX y SAC.
  3. En cuanto a las Declaraciones Juradas se eliminaran algunas se crearán otras para que estén en concordancia con el nuevo régimen General.
  4. En cuanto a los créditos que pueden utilizar los Socios al momento de retirar, actualmente el Atribuido pueden utilizar el 100% y en semintegrado 65% (100% crédito con obligación de restitución del 35%), El régimen General tiene un 65% (100% crédito con obligación de restitución del 35%),

REGIMEN PROPYME

Estas son algunas de las características del nuevo régimen ProPyme:

  1. Para estar en el régimen ProPyme, los ingresos Brutos no pueden superar las 75.000.- UF al año en promedio de los ultimo 3 años y en ningún caso puede superar las 85.000 UF en un ejercicio.
  2. Al momento del inicio de actividades su capital efectivo no puede superar las 85.000 UF.
  3. De acuerdo a esto, estamos hablando de más de $2.100.- millones de pesos al año como ingresos Brutos.
  4. Dentro del Regimen ProPyme hay dos subdivisiones, ProPYME y ProPyme Transparente, existen algunas diferencias en los beneficios que pueden recibir una u otra, a saber:
    • El contribuyente, si cumple los requisitos, debe inscribirse en el régimen transparente, en cambio si, cumple los requisitos, aparece automáticamente inscrito en el régimen ProPyme.
    • El régimen ProPyme debe llevar contabilidad completa.
    • El régimen Transparente esta liberado, tributariamente de llevar contabilidad completa, deben llevar un libro de ingresos y egresos. Pueden optar a llevar contabilidad completa sin que se altere su resultado tributario.
    • Las Propyme tributan su base imponible en primera categoría, las de régimen transparente queda liberada de primera categoría, tributando todo los socios personas naturales.
    • En cuanto al PPM las ProPyme tributan con el 0.25% si sus ingresos brutos del año anterior NO superaron las 50.000 UF, de lo contrario el PPM será de 0.5%
    • Las acogidas al Régimen trasparente tendrán una tasa de PPM de 0.2% si sus ingresos brutos del año anterior NO superaron las 50.000 UF, de lo contrario la tasa será de 0.25%

Esperamos que estos datos le sean de utilidad para entender esta reforma que recién comienza a aplicarse.